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水電行業申報高新技術企業享受稅收優惠政策中應注意的問題和建議

水電行業申報高新技術企業享受稅收優惠政策中應注意的問題和建議

作者:
吳麗青
來源:
發布時間:
2018/06/12
瀏覽量
 
        稅收優惠政策是供給側結構性改革的重要舉措,是加快產業結構調整,推動企業轉型升級,促進經濟提質增效的重要推手。在我國經濟發展中,為鼓勵企業科技創新,投入更多研究開發經費,提高產品科技含量,國家制定頒發了《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》等有關文件,對高新技術企業(以下簡稱“高企”)給予稅收優惠政策。
        隨著創新發展的深入推進,水電企業的高效能源利用和新技術的開發,以及遠程集控手段的運用,水電企業已突破了傳統運作模式,相當一部分水電企業完成了轉型升級,具備了申請高企的條件。水電企業申報并取得高企資格后,享受稅收優惠政策,省下來的都是“真金白銀”,能給企業帶來更大的利益,使企業更具發展潛力。因此,高企的申報和復核工作,理應引起和受到業界的重視。
        一般來說,水電企業申報并獲取高企資格,在研發、報備、立項、申請、批復這些環節中,都比較順利,但要通過稅務局的復核,卻并非易事。水電企業申報高企,如何才能順利通過資質復核,充分享受稅收優惠政策的紅利?近兩年來,筆者配合參與了一些水電企業申報高企,提請稅務機關復核的工作,在此過程中有些體會,有幾點粗淺的認識,愿與大家分享。
        一、案例背景
        2017年8月,湖南某國稅局對域內某水電站(高新企業)2016年度企業所得稅匯算清繳申報進行督查核實。督查后認為:該水電站20132015年企業匯算清繳研發費用比例,未達到高企年收入的4%,并且不認同該水電站研發費用使用輔助臺賬,要求該水電站補交2016年優惠稅額522萬元,同時附帶補交滯納金每日萬分之五等稅費,總額近600萬元。該稅務局還在沒有與被督查單位有效溝通的情況下,就對該水電站的高企資格,提請省科委復核。后經多方溝通協商,歷經半年多時間,最終在2018年5月上旬,成功取得省科委和該稅務局復核通過,優惠稅額得到落實,也為后續再申請高企夯實基礎。
        二、案例分析
        該案例發生后,該水電站面臨補交稅費,給企業帶來重大經濟損失的局面。在該企業領導和上層及相關方的重視下,經各方努力,該次事件雖然得到了圓滿解決,但是不能不引起我們的深思。
     1、案例發生的原因
        主要原因是稅企雙方認識上的差異而引起,由于對相關指標的理解不同,又缺乏必要的深層次溝通,導致稅企雙方產生較大的意見分歧。正常情況下,水電站按照傳統的運作模式,不應該有研發項目。稅務帶著這種主觀看法,認定該水電站有造假行為,并依據以前年度匯算清繳沒有體現研發費用給予否定,以該水電站現場沒設財務人員為由,認為該水電站不具備高企資格。省科委依據稅務機關意見,多次要求該水電站整改資料,多次提請復核。在歷經近一年時間里,該企業財務人員圍繞該件事情,按照稅務機關所提要求不停整改。所有這些均反映了稅企之間認識上的差異和缺乏深入交流的狀態。
     2、案例發生后的反思
     在水電行業,企業的創新發展能力早就得到重視,而申報高企則是近些年才興起,是一個新事物,相當一部分水電企業對此比較陌生,沒有經驗借鑒。在申報工作過程中,只能先聘請相關事務所操作,然后在工作中跟進。事務所只負責申請,并未對企業的申報和復核工作提出具體要求和指導性意見。后續工作中,企業在資料的收集、歸類、保存等方面也存在部分問題,如財務原始單據缺乏附件等等。企業自身的這些問題,也是該案例發生后久拖不決的因素之一。
        該案例發生之后前期,企業內部認識不夠清晰,沒有引起高度重視,把所有責任都歸咎于財務,認為資格申請都通過了,稅務問題就是財務的問題,后續工作都是由財務為主在進行整改,不能整合全公司有利資源,導致事情陷入極為被動局面。
        在經歷了初次復核后,企業面臨補交稅費的狀態,引起了領導的高度重視,提高了對復核工作的認識,事情的協調處理由公司本部直接管理,公司內部形成了工作合力。在相關咨詢公司、事務所專業人士的有效指導下,復核工作進展迅速。這些說明,深化認識,加強領導,是復核工作得以順利進行的組織保證。
        三、應注意的問題
        開展研究開發,具有將技術實力和科研成果轉化為產品和收入的能力,是高企的重要特征,也是稅務開展專項審計最重視的環節。從前述案例中可以看到,某稅務機關質疑該水電站高企資質的主要理由是該企業研發費用比例不達標。由此可見,科研項目和知識產權問題,是企業申報和通過高企資質復核中尤應關注的,其中的一些環節容易出現一些問題,主要體現在以下幾個方面:
        一是研發活動的開展。較為普遍的是,水電企業在經營過程中,科研項目較少,科研過程缺乏人事考勤,研究開發過程無記錄,科研成果較少應用,導致企業在審核時缺乏足夠的基礎材料。因此,水電企業在經營活動中要特別注意,在開展科研活動時要做好活動記錄和資料收集工作,以備申報和復核時“有據可查”。
        二是科研人員的達標。相關文件對研發人員主要核定了兩項指標,一個是研發人員占職工總數的比例,另一個是研發人員全年在企業工作應達到的工作時數(183天/年)。作為水電企業,要注意考核指標的細節,搞好研發活動的人事考勤工作,避免工作中科研人員身份難界定、工作時間難確定、占比不準確等現象,把工作做細做實,達標合規。
        三是研發費用的歸集。在這方面最容易出現下列問題,如研發費用核算不健全,未在財務帳冊單獨歸集,研發費用內容核算不準確,部分研發費用列在成本性支出,費用性支出等。而科研項目立項和費用(研究開發)歸集,往往是高企審查的最重要內容之一,這項工作沒做好,很容易被稅務機關復核時否定高企資質。
        四是知識產權與企業收入的關聯性。有關規定要求高企持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,這也是高企資質復核的重要內容之一。技術成果轉化為產品,也就必然會體現在收入上,說明了知識產權與收入的內在聯系。目前,高新技術產品收入、銷售收入、總收入雖然沒有明確界定,沒有給出具體的確認標準,但是,凡事“予則立,不予則廢”,工作要走在前面,否則也容易被裁定不符合資質要求。
        四、幾點建議
         1、加強外部聯系,形成申報復核工作共識。在高企的申報復核工作過程中,與科技、財政、稅務等部門打交道比較多,尤其是稅務部門。從上述案例中也可以看出,稅務部門的意見,在高企資質復核中起到關健性作用。因此,要加強與相關部門的聯系,多跑幾次路,多見幾次面,多交流溝通,以求形成申報和復核工作的共識。
        要注意協調好稅企關系,在存在爭議的事情上,既要依據事實據理力爭,維護企業的合法權利,爭取企業利益的最大化,又要尊重稅務機關的意見,在有關指標的統計口徑,歸集路徑,表格填寫等方面接受稅務機關的專業化指導,這樣也有利于準確有效的享受稅務優惠政策。
        2、加強內部協作,形成企業內部工作合力。從申報和復核工作的內容上看,與財務工作關聯更密切,財務部門應承擔申報和復核工作的大頭,因此,要加強企業財務管理工作。財務管理工作存在問題,企業就有可能面臨較大風險,企業的高企申報和復核就有可能不能順利完成。但同時也應看到,這項工作不單單是財務一家的事。一般企業在這方面,通常容易出現認識上的誤區,把此項工作單純看作是財務的事情。事實上,申報和復核的內容,還涉及到企業內部行政管理、人事、統計、考勤考核、運營主管部門、資料(檔案)管理等方方面面,只有舉企業之力,加強企業內部部門之間協作,凝聚企業內部合力,才有可能順利的通過企業的高企申報和復核。
        3、加強媒體宣傳,形成企業員工普識。高企的申報和復核,在水電行業還是個新鮮事,是一項新的工作,業內有相當一部分人對此還比較陌生,還不熟悉。因此,要通過企業網站、微博、微信等各種媒體廣泛宣傳,并使之形成常態;要利用經典案例,在員工中開展教育;利用知識競賽等方式,在員工中普及這方面的知識,從企業文化的高度,抓好這項工作的普及和普識,做到企業全員應知盡享。
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